Volltextveröffentlichungen (5)

• IWW
• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Bestimmung der Höhe der Anschaffungskosten einer GmbH-Beteiligung im Zusammenhang mit der Ermittlung eines Veräußerungsgewinns nach § 17 Einkommensteuergesetz (EStG); Bestimmung der Höhe der Anschaffungskosten für erworbene Wirtschaftsgüter im Falle des Erwerbs von ...

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Anschaffungskosten einer GmbH-Beteiligung bei Gewährung einer Leibrente

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Anschaffungskosten einer GmbH-Beteiligung bei Gewährung einer Leibrente

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Anschaffungskosten einer GmbH-Beteiligung gegen Leibrente

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Renten

  Leibrenten und andere Leistungen i.S.d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb EStG

  Vorweggenommene Erbfolge

  Form, Inhalt und Durchführung des Vertrages

Papierfundstellen

• EFG 2010, 2009

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (27)

• BFH, 11.08.1967 - VI R 80/66

  Einstufung einer Rente auf Lebenszeit mit Wertsicherungsklausel als Leibrente

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.04.2010 - 3 K 5794/08

  Erhöht sich die erwartete Belastung aus der Verpflichtung, weil der Berechtigte länger als erwartet lebt, so ist das eine Auswirkung des von vornherein eingegangenen Risikos, die die geschätzten Anschaffungskosten ebenso unberührt lässt wie eine nachträgliche Minderung der Rentenlast, die dadurch eintritt, dass der Berechtigte eher als erwartet stirbt (vgl. schon BFH-Urteil vom 11. August 1967 VI R 80/66, BFHE 89, 443, BStBl III 1967, 699).

  zitierte Rechtsprechung auf den Streitfall übertragbar, weil sie zum nämlichen Anschaffungskostenbegriff ergangen ist (vgl. auch schon BFH-Urteil in BFHE 89, 443, BStBl III 1967, 699).

  d) Ebenfalls zu Recht hat das FA bei der Berechnung des Barwerts die späteren Anpassungen außer Betracht gelassen; denn nach der Rechtsprechung des BFH bleibt zwar z.B. eine Veräußerungsrente nur mit dem Ertragsanteil als Werbungskosten abziehbar (z.B. BFH-Urteil vom 19. August 2008 IX R 56/07, BFHE 222, 481, BStBl II 2010, 24), die Anschaffungskosten bleiben aber nach Auffassung des BFH gleichwohl unberührt (vgl. BFH-Urteile in BFHE 89, 443, BStBl III 1967, 699; vom 29. November 1983 VIII R 231/80, BFHE 139, 403 , BStBl II 1984, 109 ).

• BVerfG, 22.09.2009 - 2 BvL 3/02

  Vorlage des Bundesfinanzhofs zur Frage der Besteuerung von Leibrenten unzulässig

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.04.2010 - 3 K 5794/08

  a) Das Bundesverfassungsgericht (BVerfG) hat in seinem Beschluss vom 22. September 2009 2 BvL 3/02 (BFH/NV 2009, 2119 , unter B.2.b.aa) die Auffassung des Gesetzgebers wiedergegeben, dass sobald der Empfänger der Leibrente die voraussichtliche Laufzeit der Rente überlebe, nach der im Steuerrecht gebotenen wirtschaftlichen Betrachtungsweise der Rentenbarwert verzehrt sei.

  Die Revision wird zur Fortbildung des Rechts (§ 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO ) zugelassen (…vgl. zu diesem Zulassungsgrund z.B. BFH-Beschluss vom 29. Dezember 2008 X B 123/08, BFH/NV 2009, 752 ), da sich der BFH noch nicht zu den im BVerfG-Beschluss vom 22. September 2009 2 BvL 3/02 (BFH/NV 2009, 2119 , unter B.2.b.aa) enthaltenen Ausführungen des BVerfG zum BFH-Beschluss vom 14. November 2001 X R 33/01 (…BFH/NV 2002, 417, unter II.2.c) geäußert hat.

• BFH, 09.02.1994 - IX R 110/90

  Als dauernde Last zu beurteilende wiederkehrende Leistungen zum Erwerb eines zum …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.04.2010 - 3 K 5794/08

  c) Erwirbt ein Steuerpflichtiger Wirtschaftsgüter gegen eine Leibrente oder dauernde Last, ist als Anschaffungskosten für die erworbenen Wirtschaftsgüter der Betrag anzusetzen, der dem nach § 14 BewG ermittelten, kapitalisierten Barwert der Rentenverpflichtung im Zeitpunkt des Erwerbs entspricht (vgl. BFH-Urteile vom 5. Februar 1969 I R 21/66, BFHE 95, 151, BStBl II 1969, 334, unter II.1.; vom 31. Januar 1980 IV R 126/76, BFHE 130, 372 , BStBl II 1980, 491 ; vom 29. November 1983 VIII R 231/80, BFHE 139, 403 , BStBl II 1984, 109 ;… vom 10. November 1988 IV R 70/86, BFH/NV 1990, 31, unter II.2.b.cc; vom 9. Februar 1994 IX R 110/90, BFHE 175, 212 , BStBl II 1995, 47 ; vom 18. Oktober 1994 IX R 46/88, BFHE 175, 572 , BStBl II 1995, 169 ;… vom 13. Oktober 1993 X R 81/91, BFH/NV 1994, 620;… vom 30. August 1994 IX R 2/91, BFH/NV 1995, 291; vom 19. August 1999 IV R 67/98, BFHE 190, 150, BStBl II 2000, 179 ; vom 30. Juli 2003 X R 12/01, BFHE 204, 53 , BStBl II 2004, 211 , unter II.3.

  Ob stattdessen auch ein versicherungsmathematischer Wert angesetzt werden kann, bedarf keiner Entscheidung, weil die Kläger einen solchen Ansatz nicht begehren und keine Berechnung dazu vorgelegt haben (deshalb ebenso offen lassend z.B. BFH-Urteil in BFHE 175, 212 , BStBl II 1995, 47 ).

 
• BFH, 17.12.2008 - III R 22/05

  Übernahme von Versorgungsverpflichtungen einer KG durch deren Gesellschafter …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.04.2010 - 3 K 5794/08

  a.E. und vom 17. Dezember 2008 III R 22/05, BFH/NV 2009, 1409; Blümich/Ehmcke, EStG , § 6 Rz. 293; Schmidt/Weber-Grellet, § 17 Rz. 158; Schmidt/Glanegger, § 6 Rz. 92; Schmidt/Wacker, EStG , § 16 Rz. 233).

  Der Tod des Berechtigten wirkt auch nicht zurück; denn die Beschränkung der Laufzeit durch den Tod des Berechtigten ist ein bereits im Veräußerungszeitpunkt dem Grunde nach bekannter und damit dem Veräußerungsgewinn immanenter Umstand (vgl. BFH-Urteil vom 17. Dezember 2008 III R 22/05, BFH/NV 2009, 1409).

• BFH, 29.11.1983 - VIII R 231/80

  Einkommensteuerrechtliche Behandlung der Erhöhung einer als Gegenleistung für …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.04.2010 - 3 K 5794/08

  c) Erwirbt ein Steuerpflichtiger Wirtschaftsgüter gegen eine Leibrente oder dauernde Last, ist als Anschaffungskosten für die erworbenen Wirtschaftsgüter der Betrag anzusetzen, der dem nach § 14 BewG ermittelten, kapitalisierten Barwert der Rentenverpflichtung im Zeitpunkt des Erwerbs entspricht (vgl. BFH-Urteile vom 5. Februar 1969 I R 21/66, BFHE 95, 151, BStBl II 1969, 334, unter II.1.; vom 31. Januar 1980 IV R 126/76, BFHE 130, 372 , BStBl II 1980, 491 ; vom 29. November 1983 VIII R 231/80, BFHE 139, 403 , BStBl II 1984, 109 ;… vom 10. November 1988 IV R 70/86, BFH/NV 1990, 31, unter II.2.b.cc; vom 9. Februar 1994 IX R 110/90, BFHE 175, 212 , BStBl II 1995, 47 ; vom 18. Oktober 1994 IX R 46/88, BFHE 175, 572 , BStBl II 1995, 169 ;… vom 13. Oktober 1993 X R 81/91, BFH/NV 1994, 620;… vom 30. August 1994 IX R 2/91, BFH/NV 1995, 291; vom 19. August 1999 IV R 67/98, BFHE 190, 150, BStBl II 2000, 179 ; vom 30. Juli 2003 X R 12/01, BFHE 204, 53 , BStBl II 2004, 211 , unter II.3.

  d) Ebenfalls zu Recht hat das FA bei der Berechnung des Barwerts die späteren Anpassungen außer Betracht gelassen; denn nach der Rechtsprechung des BFH bleibt zwar z.B. eine Veräußerungsrente nur mit dem Ertragsanteil als Werbungskosten abziehbar (z.B. BFH-Urteil vom 19. August 2008 IX R 56/07, BFHE 222, 481, BStBl II 2010, 24), die Anschaffungskosten bleiben aber nach Auffassung des BFH gleichwohl unberührt (vgl. BFH-Urteile in BFHE 89, 443, BStBl III 1967, 699; vom 29. November 1983 VIII R 231/80, BFHE 139, 403 , BStBl II 1984, 109 ).

• BFH, 25.06.2009 - IX R 42/08

  Kein Halbabzugsverbot bei fehlenden Beteiligungseinkünften

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.04.2010 - 3 K 5794/08

  Zu den nachträglichen Anschaffungskosten einer Beteiligung zählen neben (verdeckten) Einlagen auch nachträgliche Aufwendungen auf die Beteiligung, wenn sie durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst sind und weder Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen noch Veräußerungskosten sind (BFH-Urteile vom 25. Juni 2009 IX R 42/08, BFHE 225, 445, BStBl II 2010, 220; vom 4. März 2008 IX R 78/06, BFHE 220, 446 , BStBl II 2008, 575 , m.w.N.).
• BFH, 14.11.2001 - X R 32/01

  Veräußerungsleibrenten - Nichtberücksichtigung des Sparerfreibetrags …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.04.2010 - 3 K 5794/08

  Die Revision wird zur Fortbildung des Rechts (§ 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO ) zugelassen (…vgl. zu diesem Zulassungsgrund z.B. BFH-Beschluss vom 29. Dezember 2008 X B 123/08, BFH/NV 2009, 752 ), da sich der BFH noch nicht zu den im BVerfG-Beschluss vom 22. September 2009 2 BvL 3/02 (…BFH/NV 2009, 2119 , unter B.2.b.aa) enthaltenen Ausführungen des BVerfG zum BFH-Beschluss vom 14. November 2001 X R 33/01 (BFH/NV 2002, 417, unter II.2.c) geäußert hat.
• BFH, 02.04.2008 - IX R 76/06

  Veräußerung einer wesentlichen Beteiligung: Nachträgliche Anschaffungskosten bei …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.04.2010 - 3 K 5794/08

  Auf die Definitionen des § 255 HGB greift der BFH bei § 17 EStG ebenso zurück wie in anderen Bereichen des (Steuer-)Rechts (neben den unter I.1. bereits zitierten Entscheidungen s. z.B. auch BFH-Urteil vom 2. April 2008 IX R 76/06, BFHE 221, 7, BStBl II 2008, 706 , m.w.N.).
• BFH, 07.03.1995 - VIII R 29/93

  Zum Veräußerungspreis i. S. von § 17 Abs. 2 EStG gehört auch der wirtschaftliche …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.04.2010 - 3 K 5794/08

  Veräußerungspreis i.S. von § 17 Abs. 2 Satz 1 EStG ist der Wert der Gegenleistung, die der Veräußerer aus dem Veräußerungsgeschäft erhält (vgl. BFH-Urteile vom 25. August 2009 IX R 41/08, juris; vom 7. März 1995 VIII R 29/93, BStBl II 1995, 693 ).
• BFH, 04.03.2008 - IX R 78/06

  Keine nachträglichen Anschaffungskosten bei Bürgschaftsübernahme für mittelbare …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 28.04.2010 - 3 K 5794/08

  Zu den nachträglichen Anschaffungskosten einer Beteiligung zählen neben (verdeckten) Einlagen auch nachträgliche Aufwendungen auf die Beteiligung, wenn sie durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst sind und weder Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen noch Veräußerungskosten sind (BFH-Urteile vom 25. Juni 2009 IX R 42/08, BFHE 225, 445, BStBl II 2010, 220; vom 4. März 2008 IX R 78/06, BFHE 220, 446 , BStBl II 2008, 575 , m.w.N.).
• BFH, 20.06.2007 - X R 2/06

  Betriebsübertragung gegen Rentenverpflichtung zu Gunsten Angehöriger des …
• BFH, 19.08.1999 - IV R 67/98

  Vorzeitiger Tod des Rentenberechtigten bei Veräußerung eines Gesellschaftsanteils …
• BFH, 28.10.2008 - IX R 96/07

  Anteilstausch in der Einkunftsart § 17 EStG - Zeitpunkt der Gewinnverwirklichung
• BFH, 02.09.2008 - X R 48/02

  Einlage einer wertgeminderten Beteiligung i.S. des § 17 EStG in das …
• BFH, 30.07.2003 - X R 12/01

  Vermögensübertragung von Eltern auf Kinder
• BFH, 25.07.1995 - VIII R 25/94

  Einlage einer wertgeminderten wesentlichen Beteiligung mit den höheren …
• BFH, 19.08.2008 - IX R 56/07

  Einstufung einer Mindestzeitrente als Leibrente - Rentenzahlungen als …
• BFH, 21.07.2004 - X R 44/01

  Ermittlung des erzielbaren Nettoertrags bei Übertragung einer wesentlichen …
• BFH, 29.12.2008 - X B 123/08

  Nicht abziehbare Betriebsausgaben - Verkündung eines Urteils
• BFH, 25.08.2009 - IX R 41/08

  Anzusetzende Gegenleistung i.H.d. vertraglich bestimmbaren Kaufpreises trotz …
• BFH, 31.01.1980 - IV R 126/76

  Barwert einer betrieblichen Leibrentenverpflichtung entspricht im Zeitpunkt ihrer …
• BFH, 18.10.1994 - IX R 46/88

  Erwerb eines Miteigentumsanteils an einem Mietwohngrundstück gegen ungleichmäßige …
• BFH, 13.10.1993 - X R 81/91

  Ablösung eines Nutzungsrechts aus einem Gebäude (§ 9 EStG )
• BFH, 10.11.1988 - IV R 70/86

  Rechtsfolgen der Unterlassung der notwendigen Beiladung der Gesellschafter - …
• BFH, 30.08.1994 - IX R 2/91

  Geltendmachung von nachträglichen Anschaffungskosten sowie Zahlungen an eine …
• BFH, 05.02.1969 - I R 21/66

  Grundstück - Anschaffungskosten - Rentenzahlungsverpflichtung - Wert des …
• BFH, 18.08.1994 - IX B 83/94

  Anforderungen an eine Beschwerde wegen Nichtzulassung der Revision

• FG Münster, 22.09.2011 - 2 K 2779/06

  Negative Einkünfte aus einer in der Schweiz belegenen Ferienwohnung

  Der Senat lässt es dahinstehen, ob einem bestandskräftigen Feststellungsbescheid gem. § 2a Abs. 1 Satz 5 EStG (hier der Feststellungsbescheid für das Streitjahr 2003) mit dem Urteil des FG Rheinland-Pfalz vom 31.08.2010 3 K 1314/07, EFG 2010, 2009 Bindungswirkung zukommt.